Vendes o compras a empresas de la UE: necesitas el ROI (NIF-IVA), facturar exento con validación VIES y declarar el modelo 349. Guía práctica con plazos y errores típicos.
Líneas exentas con la mención correcta para entregas y servicios intracomunitarios.
Cada factura con su cliente, NIF y país en la ficha: la base del 349 sin rebuscar.
Facturación exportable con desglose fiscal para que el 349 se presente con datos exactos.
Primer cliente en Francia o primer proveedor en Alemania, y aparecen tres siglas nuevas: ROI, VIES y modelo 349. Son tres piezas del mismo mecanismo: el IVA intracomunitario.
Para operar entre empresas de la UE sin IVA necesitas estar en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Se solicita con el modelo 036 (casilla de alta en ROI) y, cuando Hacienda lo concede —puede revisar tu actividad antes—, tu NIF pasa a funcionar como NIF-IVA con el prefijo ES. Sin ROI, tu cliente alemán no puede validarte y la operación no puede ir exenta.
Antes de emitir sin IVA, comprueba el NIF-IVA de tu cliente en el censo VIES de la Comisión Europea. Si está validado, la entrega de bienes o el servicio B2B va exento de IVA español (el cliente autoliquida en su país mediante inversión del sujeto pasivo). La factura debe llevar la mención correspondiente — por ejemplo, «operación exenta, art. 25 Ley 37/1992» en entregas de bienes, o «inversión del sujeto pasivo» en servicios. Si el NIF no valida en VIES, factura con IVA español: la exención sin validación es el error que más paralelas genera.
El 349 es informativo (no se paga nada): relaciona operación a operación tus entregas, adquisiciones y servicios intracomunitarios, con el NIF-IVA de cada contraparte. Con carácter general se presenta cada mes; puede presentarse por trimestres si tus entregas de bienes y servicios intracomunitarios no superan los 50.000 € ni en el trimestre en curso ni en los cuatro anteriores. Sus importes tienen que cuadrar con las casillas de intracomunitarias de tu modelo 303 — Hacienda las cruza, y también las cruza con lo que tu contraparte declaró en su país.
Cada cliente de la UE tiene su ficha con su NIF-IVA y país. Sus facturas se emiten con la línea al 0 % y la mención de exención en el pie, entran en tu facturación con registro VeriFactu como cualquier otra, y quedan localizables por cliente. A fin de periodo exportas la facturación con su desglose fiscal (base, tipo, cuota por factura) y tu asesor presenta el 349 con los datos exactos, sin reconstruir el trimestre a mano.
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